記者 張艷芬

　　隨著年報披露季的到來，上市銀行2018年成績單陸續亮相。值得注意的是，去年多家上市銀行的資產減值損失大幅飆升，有的銀行甚至翻倍計提。

　　對于背后的原因，業內人士認為，一方面，去年監管督導銀行充分暴露不良，銀行風險意識增強；另一方面，新金融工具準則（簡稱“IFRS9”）的進一步推廣，金融工具的分類標準、計量方式、減值模型發生了本質性變化，從而深層次影響了銀行的風險管理和經營策略，“穩健經營”或成為銀行今后經營的關鍵詞。

　　飆升的預備“損失”

　　IFRS9自2018年1月起實行，其中H股上市銀行已率先實施新準則，其他A股上市銀行則自2019年1月1日起施行。

　　上證報統計了已披露資產減值損失變化的20家A股和H股上市銀行數據后發現，除了哈爾濱銀行計提減少外，大部分銀行2018年計提資產減值損失的規模較2017年大幅增加。

　　其中，中原銀行、江陰銀行和鄭州銀行計提資產減值損失的規模飆升較快。三家銀行2018年的計提資產減值損失分別為68.52億元、14.40億元和41.60億元，較2017年分別增加237.80%、126.70%和112.58%，而三家銀行的不良率均在2%以上，分別為2.44% 、2.15%和2.47%。

　　另外，光大銀行、青島銀行、重慶農商行、天津銀行以及郵儲銀行2018年的計提資產減值損失增幅在50%至75%區間，另有7家銀行2018年計提減值的增幅在20%以上。

　　“加大計提資產減值損失，反映出銀行在風險偏好上更為審慎。同時，IFRS9的執行，也是銀行資產減值準備上升的重要助推因素。”中國銀行國際金融研究所研究員熊啟躍告訴上證報記者。

　　這一風控意識的變化，在各家銀行披露的年報中均有所體現。以資產減值損失增幅最大的中原銀行為例，該行在其年報中解釋稱，主要是由于執行IFRS9，需計提減值的金融資產范圍較上年擴大；將逾期90天以上貸款全部納入不良貸款；加大不良貸款處置力度，不良貸款核銷金額明顯增加。

　　實際上，受2018年不良資產監管口徑變化的影響，區域性銀行普遍加大了不良貸款的核銷力度大。“銀行核銷也叫‘撇賬’，用之前計提的減值準備把不良貸款核銷掉，后續為了應對風險會繼續加大撥備的計提力度。”某銀行業人士表示。

　　從多家銀行計提減值的資產結構來看，信貸類資產是信用減值損失最大的組成部分，這一項目資產在計提方法上受影響最大，多家銀行在年報中均有提及。

　　例如，中原銀行2018年發放貸款及墊款減值損失60.83億元，較2017年同期大幅增長397.80%。又如，鄭州銀行年內計提信貸資產減值損失加大了一倍的力度，該行年內發放貸款及墊款減值損失34.50億元，同比增幅97.79%。

　　已轉向的風控邏輯

　　與以往“大幅擴張”的步伐相比，“穩健經營”成為了銀行今后經營的關鍵詞。由于IFRS9對銀行財報計算的邏輯呈現本質性改變，或將給銀行業帶來深遠的影響。

　　另一方面，受宏觀經濟、市場經營環境和各類資產結構變化等因素影響，銀行也通過加大計提減值準備，來進一步增強風險抵御的能力。

　　中國社會科學院金融所銀行研究室主任曾剛撰文總結稱，透過對財務報表和相關監管指標的影響，IFRS9的影響將更深層次地滲透到銀行業的經營管理、投資策略、風險管理、資本監管等各方面。

　　在新會計準則下，在財務報表中直接體現的是，未來資產端的風險將更加透明化。熊啟躍表示：“新準則下，部分表外資產將納入撥備覆蓋范圍。減值準備的計提邏輯和方法也將發生變化，‘預期信用損失模型’會替代‘已發生損失模型’，那么，未納入不良的問題資產減值準備計提幅度會明顯上升。”

　　以建設銀行為例，該行在年報中透露，2018年資產減值損失1509.88億元，增幅18.55%，其中受表外業務信用減值損失增加影響，該行其他減值損失較2017年增加45.48 億元。

　　可預見的是，隨著銀行風控意識的日趨增強，信貸資產的成本將進一步提高。

　　“此外，受IFRS9影響，銀行發放長期貸款、高風險客戶貸款、信用貸款的信用成本將出現不同程度的上升。”熊啟躍在談到銀行業務未來變化時表示，IFRS9實施后，銀行在發放一筆貸款后，需要計提的撥備會更多。

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